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Régimen impositivo para microempresas

Base legal  

Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria Artículo 38.

Resolución N° NAC-DGERCG20-00000011 (13 de Febrero de 2020). 

Este régimen se debe aplicar para los siguientes impuestos

  • Impuesto a la Renta
  • Impuesto al Valor Agregado
  • Impuesto a los Consumos Especiales  

¿Qué Contribuyentes están sujetos a este régimen?

 

¿Cuál es el tratamiento para nuevos Contribuyentes? 

  1.  Las personas naturales, que cumplan con las condiciones establecidas para acogerse al régimen impositivo para microempresas, podrán solicitar su inclusión en las ventanillas del Servicio de Rentas Internas.
  2. Las nuevas empresas, serán incorporadas de oficio al Régimen Impositivo para Microempresas por parte del SRI, es decir que debe esperar a que le llegue el oficio donde es nombrar como microempresa.
¿Quienes no pueden acceder a este régimen?

No podrán acceder o acogerse a este régimen los contribuyentes que realicen las siguientes actividades económicas

a. Ingresos por Contratos de Construcción.

b. Ingresos de la Actividad de Urbanización, Lotización y otras similares.

c. Las que prestan Servicios Profesionales.

d. Ocupación Liberal.

e. Relación de Dependencia.

f. Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de capital. (Rendimientos financieros por inversiones)

¿Cuánto tiempo las personas Naturales o Sociedades pueden estar en este régimen?

  1. Las microempresas permanecerán en este régimen mientras dure su condición.
  2. Por un tiempo no mayor a 5 años (a) Una vez finalizado esta condición o tiempo se deberán sujetar al Régimen General

¿Qué deberes formales debe cumplir el contribuyente?

  1. Emitir los comprobantes de venta de conformidad con lo dispuesto en la normativa vigente.
  2. Llevar contabilidad o un registro de ingresos y gastos, según sea el caso.
  3. Presentar las declaraciones que se amparan en la normativa tributaria vigente.
  4. Presentar los diferentes anexos de información.
  5. Cumplir con los deberes formales que se señalan en el Código Tributario.
Liquidación y Pago del Impuesto a la Renta Anual
  1. El contribuyente que esté dentro del Régimen para Microempresas NO debe presentar conciliación tributaria.
  2. Determinará el impuesto a la renta aplicando el 2% sobre los ingresos brutos y aplicarán únicamente a ingresos provenientes de la actividad empresarial.(a) Esta nueva liquidación y pago del impuesto a la renta aplica para el ejercicio 2020 y posteriores.
¿Qué sucede con las retenciones del Impuesto a la Renta?

No se efectuarán retenciones del impuesto a la renta a los proveedores excepto en los siguientes casos:

a. Cuando se realiza un pago a un no residente en el Ecuador (Art. 39) aplica para personas naturales o sociedades.
b. Cuando se distribuyen dividendos o utilidades (Art. 39.2).
c. Retenciones que se realicen a los trabajadores en relación de dependencia (Art. 43).
d. Pagos que se realicen al exterior (Art. 48).

Si se han realizado este tipo de retenciones se debe realizar la declaración de manera mensual de acuerdo con el noveno dígito del RUC.

A partir de febrero 2020 las empresas o personas naturales no son agentes de retención ni de Renta ni de IVA.

Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
  1. La declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado IVA y el Impuesto a los Consumos Especiales se realizará de forma semestral.
  2. La declaración se efectuará en los meses de Julio y Enero.
  3. Para el año 2020, únicamente la declaración de enero 2020 se la debe efectuar en el mes de febrero, a partir del mes de febrero es de manera semestral.
  4. Si en los casos previstos en esta ley se han efectuado retenciones de IVA están deberán se declaradas de manera semestral.

    Nota: Las empresas y personas naturales que se encuentren bajo este régimen no son agentes de retención no de fuente ni de IVA.

Link para catrastro de empresas bajo el Régimen Impositivo para Microempresas https://www.sri.gob.ec/web/guest/catastros

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